Документальное оформление лизинговых операций в банке
Лизинговые операции подразумевают собой аренду имущества ( движимое или недвижимое), которые куплены лизингодателем для последующей аренда (лизинга), с условием сохранения права собственности на данной имущества в течение всего срока действия договора лизинга.
Этапы оформления лизинговых сделок:
Рисунок 1. Этапы лизинговой сделки. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ
Каждая лизинговая операция должна пройти этап юридического оформления документов.
Обязательно должны быть оформлены следующие документы:
- Договор лизинга между лизингодателем и получателем.
- Договор купли – продажи объектов в лизинг.
- Акт, подтверждающий факт приема и сдачи имущества от лизингодателя к лизингополучателю.
- Договор поручительства.
- Договор о страховании объекта лизинга, или рисков.
- Договор касающийся технического обслуживания переданного в управление объекта лизинга.
- Для отражения операций в бухгалтерском учете, клиент – лизингодержатель, должен представить в коммерческий банк следующие документы: договор лизинга; поручение коммерческого банка на покупку оборудования в лизинг; расчеты, касаемо арендной платы; график платежей за объект лизинга.
Счета для учета лизинговых операций в банке
Рисунок 2. Счета для учета лизинга. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ
Учет лизинговых банковских операций осуществляется с применением следующих счетов бухгалтерского учета:
- Учет лизинговых операций – счет 608 – Лизинг;
- Учет лизингового имущества – счет 60804 – Имущество, которое получено в лизинг;
- Учет начисленной амортизации основных средств, которые получены в аренду – счет 60805 – Амортизация объекта лизинга;
- Учет обязательств банка-арендатора – счет 60806 – Арендные обязательства.
Бухгалтерский учет лизинговых операций
Учет лизинговых операций у лизингополучателя.
Оприходование объекта лизинга:
- По дебету – счет капитальных вложений;
- По кредиту – счет учета аренды.
Учет расходов по доставке объекта лизинга лизингополучателю:
- По дебету – счет учета капитальных вложений;
- По кредиту – счет учета денежных средств или по учету расчета с поставщиками.
Ввод объектов лизинга в эксплуатацию (арендатором):
- По дебету – счет учета имущества, полученного в ходе лизинга;
- По кредиту – счет учета капитальных вложений.
Операции по начислению амортизации:
- По дебету – счет для учета расходов;
- По кредиту – счет учета амортизации основных средств.
Проведение платежа по лизингу:
- По дебету – счет учета обязательств по аренде (лизингу);
- По кредиту – счет учета денежных средств.
Операции по переходу имущества в собственность к лизингополучателю:
- По дебету – счет учета основных средств;
- По кредиту – счет учета объекта лизинга.
Замечание 1Все операции по учету лизинговых операций должны сопровождаться документами, необходимыми к данному виду операций.
Оформление и учет лизинговых сделок у лизингодателя.
Перевод лизингодателем (коммерческим банком) авансов поставщикам и другим, выполняющим работы, организациям:
- По дебету – счет учета требований по прочим операциям коммерческого банка;
- По кредиту – счет учета денежных средств коммерческого банка.
Принятие документов поставщиков к оплате:
- По дебету – счет учета вложений в операции лизинга;
- По кредиту – счет учета требований по прочим операциям.
Поступления платежа по сделкам лизинга:
- По дебету – счет учета денежных средств коммерческого банка;
- По кредиту – счет учета реализации услуг лизинга.
Списание инвестиционных затрат, которые необходимо списать в качестве возмещения, полученным платежом:
- По дебету – счет учета реализации услуг лизинга;
- По кредиту – счет учета вложений в лизинговые операции.
Отражение суммы вознаграждения по лизинговому платежу (относится на счет по учету доходов):
- По дебету – счет учета реализации операций по лизингу;
- По кредиту – счет учета доходов коммерческого банка.
Замечание 2Если лизинговый платеж не поступает или поступаем, не в установленный договором лизинга срок, то в конце рабочего дня коммерческого банка, сумма не возмещенных издержек должна быть перенесена на счет для учета просроченной задолженности. Причем данная задолженность будет относиться к просроченной задолженности по иным размещенным средствам.
При изъятии объекта лизинга, при условии, что данный случай относится к установленным договором лизинга случаям:
- По дебету – счет учета капитальных вложений. Указывается сумма остатка инвестиционных затрат, которые не были возмещены.
- По кредиту – счет учета вложений в лизинговые операции
- По кредиту (второй вариант) – счет учета просроченной задолженности по предоставленным коммерческим банком кредитам и другим размещенным денежным средствам.
Замечание 3Если по условиям договора лизинга расходы, которые связаны непосредственно с возвратом объекта лизинговой сделки, выполняется за счет лизингодателя (коммерческого банка), то такие затраты подлежат отражению на дебете счета капитальных вложений.
Оприходование коммерческим банком (лизингодателем) преобразований, произведенных в отношении объекта лизинга:
- По дебету – счет учета основных средств или нематериальных активов. При условии преобразований, которые осуществлялись на безвозмездной основе.
- По кредиту – счет учета доходов коммерческого банка.
- По дебету – счет учета капитальных вложений. При условии оплаты произведенных преобразований самим коммерческим банком.
- По кредиту – счет учета расчетов с третьими лицами лизинговой сделки, а именно – поставщики ,покупатели, подрядчики и т.д.
В том случае, когда по условиям договора лизинга, в состав платы (вознаграждения) коммерческого банка выделяются проценты, взымаемые за использование собственных средств банка и направленных на покупку предмета лизинга, то, в балансе обеих сторон (и банка и покупателя объекта лизинга) сумма таких процентов выделяется из общей суммы платежа по лизингу.
В бухгалтерский учет такая сумма вводится в порядке, установленном Положением БР 39П – «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражением указанных операций по счетам бухгалтерского учета».
