Лизинговые операции банка: их документальное оформление и учет

Документальное оформление лизинговых операций в банке

Этапы оформления лизинговых сделок:

Рисунок 1. Этапы лизинговой сделки. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Каждая лизинговая операция должна пройти этап юридического оформления документов.

Обязательно должны быть оформлены следующие документы:

• Договор лизинга между лизингодателем и получателем.
• Договор купли – продажи объектов в лизинг.
• Акт, подтверждающий факт приема и сдачи имущества от лизингодателя к лизингополучателю.
• Договор поручительства.
• Договор о страховании объекта лизинга, или рисков.
• Договор касающийся технического обслуживания переданного в управление объекта лизинга.
• Для отражения операций в бухгалтерском учете, клиент – лизингодержатель, должен представить в коммерческий банк следующие документы: договор лизинга; поручение коммерческого банка на покупку оборудования в лизинг; расчеты, касаемо арендной платы; график платежей за объект лизинга.

Счета для учета лизинговых операций в банке

Рисунок 2. Счета для учета лизинга. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Учет лизинговых банковских операций осуществляется с применением следующих счетов бухгалтерского учета:

• Учет лизинговых операций – счет 608 – Лизинг;
• Учет лизингового имущества – счет 60804 – Имущество, которое получено в лизинг;
• Учет начисленной амортизации основных средств, которые получены в аренду – счет 60805 – Амортизация объекта лизинга;
• Учет обязательств банка-арендатора – счет 60806 – Арендные обязательства.

Бухгалтерский учет лизинговых операций

1. Учет лизинговых операций у лизингополучателя.

   • Оприходование объекта лизинга:

     • По дебету – счет капитальных вложений;
     • По кредиту – счет учета аренды.

   • Учет расходов по доставке объекта лизинга лизингополучателю:

     • По дебету – счет учета капитальных вложений;
     • По кредиту – счет учета денежных средств или по учету расчета с поставщиками.

   • Ввод объектов лизинга в эксплуатацию (арендатором):

     • По дебету – счет учета имущества, полученного в ходе лизинга;
     • По кредиту – счет учета капитальных вложений.

   • Операции по начислению амортизации:

     • По дебету – счет для учета расходов;
     • По кредиту – счет учета амортизации основных средств.

   • Проведение платежа по лизингу:

     • По дебету – счет учета обязательств по аренде (лизингу);
     • По кредиту – счет учета денежных средств.

   • Операции по переходу имущества в собственность к лизингополучателю:

     • По дебету – счет учета основных средств;
     • По кредиту – счет учета объекта лизинга.
   Замечание 1

   Все операции по учету лизинговых операций должны сопровождаться документами, необходимыми к данному виду операций.

2. Оформление и учет лизинговых сделок у лизингодателя.

   • Перевод лизингодателем (коммерческим банком) авансов поставщикам и другим, выполняющим работы, организациям:

     • По дебету – счет учета требований по прочим операциям коммерческого банка;
     • По кредиту – счет учета денежных средств коммерческого банка.

   • Принятие документов поставщиков к оплате:

     • По дебету – счет учета вложений в операции лизинга;
     • По кредиту – счет учета требований по прочим операциям.

   • Поступления платежа по сделкам лизинга:

     • По дебету – счет учета денежных средств коммерческого банка;
     • По кредиту – счет учета реализации услуг лизинга.

   • Списание инвестиционных затрат, которые необходимо списать в качестве возмещения, полученным платежом:

     • По дебету – счет учета реализации услуг лизинга;
     • По кредиту – счет учета вложений в лизинговые операции.

   • Отражение суммы вознаграждения по лизинговому платежу (относится на счет по учету доходов):

     • По дебету – счет учета реализации операций по лизингу;
     • По кредиту – счет учета доходов коммерческого банка.
   Замечание 2

   Если лизинговый платеж не поступает или поступаем, не в установленный договором лизинга срок, то в конце рабочего дня коммерческого банка, сумма не возмещенных издержек должна быть перенесена на счет для учета просроченной задолженности. Причем данная задолженность будет относиться к просроченной задолженности по иным размещенным средствам.

   • При изъятии объекта лизинга, при условии, что данный случай относится к установленным договором лизинга случаям:

     • По дебету – счет учета капитальных вложений. Указывается сумма остатка инвестиционных затрат, которые не были возмещены.
     • По кредиту – счет учета вложений в лизинговые операции
     • По кредиту (второй вариант) – счет учета просроченной задолженности по предоставленным коммерческим банком кредитам и другим размещенным денежным средствам.
   Замечание 3

   Если по условиям договора лизинга расходы, которые связаны непосредственно с возвратом объекта лизинговой сделки, выполняется за счет лизингодателя (коммерческого банка), то такие затраты подлежат отражению на дебете счета капитальных вложений.

   • Оприходование коммерческим банком (лизингодателем) преобразований, произведенных в отношении объекта лизинга:

     • По дебету – счет учета основных средств или нематериальных активов. При условии преобразований, которые осуществлялись на безвозмездной основе.
     • По кредиту – счет учета доходов коммерческого банка.
     • По дебету – счет учета капитальных вложений. При условии оплаты произведенных преобразований самим коммерческим банком.
     • По кредиту – счет учета расчетов с третьими лицами лизинговой сделки, а именно – поставщики ,покупатели, подрядчики и т.д.

В том случае, когда по условиям договора лизинга, в состав платы (вознаграждения) коммерческого банка выделяются проценты, взымаемые за использование собственных средств банка и направленных на покупку предмета лизинга, то, в балансе обеих сторон (и банка и покупателя объекта лизинга) сумма таких процентов выделяется из общей суммы платежа по лизингу.

В бухгалтерский учет такая сумма вводится в порядке, установленном Положением БР 39П – «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражением указанных операций по счетам бухгалтерского учета».