Разместить заказ
Вы будете перенаправлены на Автор24

Лизинговые операции банка: их документальное оформление и учет

8-800-775-03-30 support@author24.ru
Все предметы / Банковское дело / Лизинг, понятие и особенности / Лизинговые операции банка: их документальное оформление и учет

Документальное оформление лизинговых операций в банке

Определение 1

Лизинговые операции подразумевают собой аренду имущества ( движимое или недвижимое), которые куплены лизингодателем для последующей аренда (лизинга), с условием сохранения права собственности на данной имущества в течение всего срока действия договора лизинга.

Этапы оформления лизинговых сделок:

Этапы лизинговой сделки. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Рисунок 1. Этапы лизинговой сделки. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Каждая лизинговая операция должна пройти этап юридического оформления документов.

Обязательно должны быть оформлены следующие документы:

  • Договор лизинга между лизингодателем и получателем.
  • Договор купли – продажи объектов в лизинг.
  • Акт, подтверждающий факт приема и сдачи имущества от лизингодателя к лизингополучателю.
  • Договор поручительства.
  • Договор о страховании объекта лизинга, или рисков.
  • Договор касающийся технического обслуживания переданного в управление объекта лизинга.
  • Для отражения операций в бухгалтерском учете, клиент – лизингодержатель, должен представить в коммерческий банк следующие документы: договор лизинга; поручение коммерческого банка на покупку оборудования в лизинг; расчеты, касаемо арендной платы; график платежей за объект лизинга.

Счета для учета лизинговых операций в банке

Счета для учета лизинга. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Рисунок 2. Счета для учета лизинга. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Готовые работы на аналогичную тему

Учет лизинговых банковских операций осуществляется с применением следующих счетов бухгалтерского учета:

  • Учет лизинговых операций – счет 608 – Лизинг;
  • Учет лизингового имущества – счет 60804 – Имущество, которое получено в лизинг;
  • Учет начисленной амортизации основных средств, которые получены в аренду – счет 60805 – Амортизация объекта лизинга;
  • Учет обязательств банка-арендатора – счет 60806 – Арендные обязательства.

Бухгалтерский учет лизинговых операций

  1. Учет лизинговых операций у лизингополучателя.

    • Оприходование объекта лизинга:

      • По дебету – счет капитальных вложений;
      • По кредиту – счет учета аренды.
    • Учет расходов по доставке объекта лизинга лизингополучателю:

      • По дебету – счет учета капитальных вложений;
      • По кредиту – счет учета денежных средств или по учету расчета с поставщиками.
    • Ввод объектов лизинга в эксплуатацию (арендатором):

      • По дебету – счет учета имущества, полученного в ходе лизинга;
      • По кредиту – счет учета капитальных вложений.
    • Операции по начислению амортизации:

      • По дебету – счет для учета расходов;
      • По кредиту – счет учета амортизации основных средств.
    • Проведение платежа по лизингу:

      • По дебету – счет учета обязательств по аренде (лизингу);
      • По кредиту – счет учета денежных средств.
    • Операции по переходу имущества в собственность к лизингополучателю:

      • По дебету – счет учета основных средств;
      • По кредиту – счет учета объекта лизинга.
    Замечание 1

    Все операции по учету лизинговых операций должны сопровождаться документами, необходимыми к данному виду операций.

  2. Оформление и учет лизинговых сделок у лизингодателя.

    • Перевод лизингодателем (коммерческим банком) авансов поставщикам и другим, выполняющим работы, организациям:

      • По дебету – счет учета требований по прочим операциям коммерческого банка;
      • По кредиту – счет учета денежных средств коммерческого банка.
    • Принятие документов поставщиков к оплате:

      • По дебету – счет учета вложений в операции лизинга;
      • По кредиту – счет учета требований по прочим операциям.
    • Поступления платежа по сделкам лизинга:

      • По дебету – счет учета денежных средств коммерческого банка;
      • По кредиту – счет учета реализации услуг лизинга.
    • Списание инвестиционных затрат, которые необходимо списать в качестве возмещения, полученным платежом:

      • По дебету – счет учета реализации услуг лизинга;
      • По кредиту – счет учета вложений в лизинговые операции.
    • Отражение суммы вознаграждения по лизинговому платежу (относится на счет по учету доходов):

      • По дебету – счет учета реализации операций по лизингу;
      • По кредиту – счет учета доходов коммерческого банка.
    Замечание 2

    Если лизинговый платеж не поступает или поступаем, не в установленный договором лизинга срок, то в конце рабочего дня коммерческого банка, сумма не возмещенных издержек должна быть перенесена на счет для учета просроченной задолженности. Причем данная задолженность будет относиться к просроченной задолженности по иным размещенным средствам.

    • При изъятии объекта лизинга, при условии, что данный случай относится к установленным договором лизинга случаям:

      • По дебету – счет учета капитальных вложений. Указывается сумма остатка инвестиционных затрат, которые не были возмещены.
      • По кредиту – счет учета вложений в лизинговые операции
      • По кредиту (второй вариант) – счет учета просроченной задолженности по предоставленным коммерческим банком кредитам и другим размещенным денежным средствам.
    Замечание 3

    Если по условиям договора лизинга расходы, которые связаны непосредственно с возвратом объекта лизинговой сделки, выполняется за счет лизингодателя (коммерческого банка), то такие затраты подлежат отражению на дебете счета капитальных вложений.

    • Оприходование коммерческим банком (лизингодателем) преобразований, произведенных в отношении объекта лизинга:

      • По дебету – счет учета основных средств или нематериальных активов. При условии преобразований, которые осуществлялись на безвозмездной основе.
      • По кредиту – счет учета доходов коммерческого банка.
      • По дебету – счет учета капитальных вложений. При условии оплаты произведенных преобразований самим коммерческим банком.
      • По кредиту – счет учета расчетов с третьими лицами лизинговой сделки, а именно – поставщики ,покупатели, подрядчики и т.д.

В том случае, когда по условиям договора лизинга, в состав платы (вознаграждения) коммерческого банка выделяются проценты, взымаемые за использование собственных средств банка и направленных на покупку предмета лизинга, то, в балансе обеих сторон (и банка и покупателя объекта лизинга) сумма таких процентов выделяется из общей суммы платежа по лизингу.

В бухгалтерский учет такая сумма вводится в порядке, установленном Положением БР 39П – «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражением указанных операций по счетам бухгалтерского учета».

Сообщество экспертов Автор24

Автор этой статьи

Автор статьи

Наталья Викторовна Зайцева

Эксперт по предмету «Банковское дело»

Статья предоставлена специалистами сервиса Автор24
Автор24 - это сообщество учителей и преподавателей, к которым можно обратиться за помощью с выполнением учебных работ.
как работает сервис