Понятие финансовых вложений предприятия
Финансовые вложения представляют собой отвлеченные средства предприятия, цель которых получение дохода в течение определенного вложениями времени.
Финансовые вложения предприятий также можно классифицировать по следующим признакам:
- по связи с уставным капиталом;
- по формам собственности;
- по срокам, на которые финансовые вложения произведены (долгосрочные и краткосрочные).
Чаще всего, финансовыми вложениями организаций бывают вложения в такие виды ценных бумаг как акции и облигации.
Акция представляет собой эмиссионную ценную бумагу, которая закрепляет за ее владельцем (акционером) право на долю прибыли акционерного общества в форме дивидендов, а также на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, которое остается после ликвидации организации. Акция имеет номинальную и реальную стоимость, номинальная при выпуске определяется величиной уставного капитала, а рыночная определяется исходя из котировок. Акция является бессрочной ценной бумагой.
Облигация – эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее владельца на получение от эмитента облигации в предусмотренный в ней срок ее номинальной стоимости или иного имущественного эквивалента. Облигация может также предусматривать право ее владельца на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права. Доходом по облигации являются процент и/или дисконт.
Стоимость ценных бумаг в которые организация вкладывает средства –может быть:
- номинальная,
- рыночная (курсовая),
- эмиссионная (продажно-номинальная),
- балансовая,
- учетная,
- ликвидационная.
Признание финансовых вложений в бухгалтерском учете
Признание финансовых вложений в бухгалтерском учете предприятия регламентировано ПБУ $19/02$ «Учет финансовых вложений», в котором указано что к финансовым вложениям организации относятся (Рис.1):
Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходим набор определенных условий:
- наличие документов, которые подтверждают право предприятия на финансовые вложения;
- переход к предприятию финансовых рисков, которые связаны с финансовыми вложениями (риски изменения цены, неплатежеспособности, ликвидности и др.);
- способность финансовых вложений приносить предприятию доход в будущем.
В учете предприятия, к финансовым вложениям не относятся:
- собственные акции, которые выкуплены предприятием у акционеров;
- векселя, которые выданы предприятием продавцу при расчетах за товары, работы или услуги;
- вложения в основные фонды, нематериальные активы, а также вложение в имущество, которое предоставляется во временное пользование третьим лицам.
Синтетический и аналитический учет финансовых вложений
Для синтетического учета финансовых вложений предприятия применятся счет $58$ «Финансовые вложений». В дебете счета отражается сумма средств, вложенных в ценные бумаги и др., по кредиту их в списание, продажа и т.д.
Для аналитического учета, к счету $58$, открывают соответствующие субсчета по видам финансовых вложений. Например:
- $58.1$ Паи и акции;
- $58.2$ Долговые ценные бумаги;
- $58.3$ Предоставленные займы;
- $58.4$ Вклады по договору простого товарищества
- и др.
Кроме того, аналитический учет финансовых вложений подразумевает раздельный учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, учет по объектам, в которые осуществлены эти вложения (предприятиям-продавцам ценных бумаг, предприятиям-заемщикам и т.д.). Также аналитический учет может вестись в разрезе финансовых вложений осуществленной на территории РФ и за рубежом.
Если организация осуществила перевод средства для долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, но в этом же отчетном периоде не получила соответствующие документы, подтверждающие право организации на владение ценными бумагами и иными видами вложений, то такие средства учитываются на счете $58$ обособленно.
При осуществлении финансовых вложений, в бухгалтерском учете могут формироваться следующие проводки (Табл.1):
Рисунок 2. Пример проводок по операциям с финансовыми вложениями
Единицей финансовых вложений в бухгалтерском учете является серия, партия и другая однородная совокупность финансовых вложений. Такая единица измерения выбирается предприятием самостоятельно и должна обеспечить формирование полной и достоверной информации о наличии и движении финансовых вложений.
