Подготовка к проведению аудиторской проверки
Подготовка к проведению аудиторской проверки является обязательной части деятельности аудитора. Проводят ее с учетом первых трех стандартов аудита: "Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности", "Планирование аудита", "Документирование аудита".
В ходе проведения подготовительной работы аудитор осуществляет следующие действия:
- определяет основные параметры деятельности и состояния аудируемой организации, соответствие их законодательству РФ и уставу организации. Для определения параметров деятельности и состояния объекта аудитором проводится анализ организации управления и производства, специализации субъекта хозяйствования, состояния системы внутреннего контроля, квалификационного уровня персонала. Данные исследования проводятся по данным годового отчета организации, устава, положений об организации управления и производства, пояснительной записки к годовому отчету и прочих документов;
- осуществляет подбор нормативных и законодательных актов для проведения проверки;
- инвентаризирует систему внутрихозяйственных регламентов на предмет соответствия их государственным нормативным актам, а также задачам и целям деятельности предприятия;
- проводит оценку факторов и зоны высокого риска по разделам и статьям бухгалтерского баланса. Эта работа проводится опираясь на опыт аудита аналогичных проверок, результаты проведения предварительного анализа организации бухгалтерского учета, финансового состояния, проверки статей бухгалтерского баланса, а также анализа учетной работы;
- уточняет объекты аудиторской проверки, составляет программно-календарный план аудиторской экспертизы.
Статья: Организация подготовки аудиторской проверки
Определив объекты проверки, аудитором составляется план работы, который является приложением к договору по проведению аудиторской проверки. Данный план отражает ключевые позиции проверки предприятия в соответствии с поставленными задачами, указывается по каждому проверяемому объекту перечень аудиторских свидетельств. Планом работы осуществляется регламентация объектов, определяются сроки проведения проверки, составляется календарный график аудита с указанием ориентировочной трудоемкости сегментов проверки, состава аудиторов и прочих факторов.
Выбор субъектов хозяйствования аудиторскими организациями
Риск проведения аудиторской проверки всегда высок. В связи с этим каждая аудиторская компания для снижения уровня риска должна обладать политикой отбора потенциальных клиентов. Данная политика предусматривает следующие этапы подготовки проверки:
- получение общедоступной информации: годовой и квартальной отчетности, обзор юридических документов –учредительного договора, устава, свидетельства о регистрации в налоговых органах и в органах юстиции, лицензии на осуществление лицензируемых видов деятельности и т.д.;
- получение информации о потенциальном клиенте у третьих лиц – страховых компаний, банков, адвокатов;
- ознакомление с результатами аудиторских заключений по предыдущим проверкам;
- проведение оценки отраслевых особенностей, в которых работает организация. Это помогает предположить возможные проблемы клиента.
В практической деятельности перед заключением договора на проведение аудита рекомендуется направить к клиенту специалиста для оценки трудоемкости работы. Проведение предварительной экспертизы проводится по согласованию с заказчиком на платной или на бесплатной основе.
По результатам проведенной предварительной экспертизы предприятия составляется акт и затем принимается решение по проведению аудита.
Аудиторские организации при выборе клиентов должны осуществлять действия, приведенные на рисунке.
Предварительное планирование проверки является элементом подготовки аудиторской проверки и занимает от 30 до 80% общего времени работы с клиентом.
